Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) of ondernemer met een besloten vennootschap (bv) wil je soms privé gebruikmaken van het geld dat in de onderneming zit. Maar geld uit je bv halen zonder loonbelasting te betalen? Dat klinkt risicovol - en dat kan het ook zijn. Toch zijn er wél legale manieren om dit te doen zonder dat de Belastingdienst het aanmerkt als loon.
Formele manieren om geld uit de bv te halen
De meest formele manieren om geld uit je BV te halen zijn gericht op fiscale optimaliteit en zakelijke verantwoording. De Belastingdienst is scherp op constructies die op loon lijken of privévoordeel opleveren zonder juiste belastingheffing. Er zijn verschillende opties die wél binnen de regels vallen, mits de afspraken zakelijk zijn en goed vastgelegd worden:
- Dividend uitkeren als de bv winst maakt; dividenduitkeringen beïnvloeden vanaf 2025 de algemene heffingskorting.
- Zakelijke vergoedingen voor privé zakelijke kosten die aantoonbaar zakelijk zijn; vergoedingen kunnen belastingvrij zijn binnen de regels.
- Geld lenen van de bv via rekening-courant of formele leningsovereenkomst met zakelijke rente en aflossingsschema.
- Verkoop van privé-middelen aan de bv tegen marktwaarde, zoals laptop, auto of vastgoed, mits dit zakelijk verantwoord en marktconform is.
- Werkkostenregeling (WKR) biedt ruimte om belastingvrij extra’s te vergoeden aan werknemers; als DGA in loondienst val je hierook onder.
- Arbeidsvoorwaarden en -verplichtingen kunnen mogelijk leiden tot belastingvrije transitievergoedingen bij beëindiging van het dienstverband, onder strikte voorwaarden.
Belangrijk is dat alle transacties tussen jou en de bv zakelijk verlopen met schriftelijke afspraken, zodat de Belastingdienst deze constructies niet als verkapt loon of onzakelijk beschouwt.
Rekening-courant tussen DGA en BV
De rekening courant tussen DGA en BV registreert alle transacties; als je meer geld opneemt dan je DGA-salaris, ontstaat een rekening-courant saldo. Bij saldi boven bepaalde grenzen moet de rente marktconform zijn en als kosten voor de BV gelden; de rente-inkomsten komen bij jou in box 1 terecht via de terbeschikkingstellingsregeling (TBS).
Tot € 17.500 kan de rekening-courant zonder rente worden gehouden onder bepaalde voorwaarden. Boven dit bedrag is een zakelijke rente verplicht en moeten de voorwaarden zakelijk zijn. De lening kan als vordering of als schuld aan de DGA worden gezien; bij hogere bedragen treden de fiscale regels van box 2 in werking, en rente-inkomsten bij jou privé worden belast.
Geld lenen van de BV
Als DGA mag je maximaal een bepaald bedrag uit de BV lenen; vanaf 2024 is dit plafond € 500.000 gezamenlijk met een fiscaal partner. Voor ondernemers die langer willen lenen of die flexibiliteit zoeken, geldt: de lening moet zakelijk zijn met schriftelijke overeenkomst, rente, aflossingsschema en zekerheden. De rente die de BV betaalt is aftrekbaar als bedrijfslast; de rente-inkomsten bij jou privé vallen onder box 1 als inkomen uit terbeschikkingstelling.
Bij een lening boven de € 500.000 ontstaat box 2-heffing over het meerdere (24,5% in 2024/2025, met partnerregelingen). De Wet excessief lenen dga dicteert dat samen met een partner maximaal € 500.000 onbelast geleend mag worden; expertadvies is cruciaal om te voorkomen dat delen als verkapt dividend worden aangemerkt.
Geld lenen voor de eigen woning kan buiten dit plafond vallen, mits aan de hypotheekvoorwaarden en fiscale regels voldaan wordt; deze leningen zijn vaak aftrekbaar in box 1 en belast bij de BV als winst.
Geld uit de BV halen via agioreserve en kapitaalteruggave
Een onbelaste teruggaaf van kapitaal is mogelijk als de leningstand en de verkrijgingsprijs van aandelen dit toelaten; teruggaaf van gestort kapitaal (via notariële akte en statutenwijziging) kan belastingvrij zijn tot de verkrijgingsprijs. Agioreserve kan onder bepaalde voorwaarden eerst in aandelenkapitaal worden omgezet en daarna onbelast uitgekeerd worden. De exacte verkrijgingsprijs bepaalt of een teruggaaf belastingvrij is.
Een voorbeeld: bij oprichting werd €18.000 ingebracht; later is privé kapitaal van €200.000 ingebracht. Een terugbetaling van kapitaal kan dan leiden tot belastingvrije uitkering tot aan de verkrijgingsprijs; hierover is wel notariswerk en zorgvuldige vastlegging nodig.
Andere wegen om geld uit de bv te halen
Naast rente- en kapitaalverplaatsingen bestaan er nog opties zoals dividend, loon en splitsing van inkomen. Dividenduitkeringen zijn onderhevig aan box 2-heffing; vanaf 2025 heeft dividenduitkeren invloed op de algemene heffingskorting. Een mix van salaris en dividend kan vaak leiden tot optimale netto inkomsten op jaarbasis, mits correct berekend en uitgevoerd.
Leveringen aan kinderen of partners vanuit de bv kunnen ook mogelijk zijn, maar dienen zakelijke voorwaarden te blijven volgen en niet onzakelijk te zijn. Bezittingen zoals bedrijfsruimte of een pand kunnen in de bv of privé worden gehouden; bij privé-investering in een bedrijfspand dat de bv verhuurt, geldt de terbeschikkingstellingsregeling (TBS) voor inkomsten in box 1, met passende progressie van inkomsten als gevolg.
Praktische tips en aandachtspunten
- Alle transacties moeten zakelijk zijn: schriftelijke overeenkomsten, rentepercentages en aflossingsschema's zijn essentieel.
- Rente die de bv betaalt is aftrekbaar en rente-inkomsten bij privé zijn belast in box 1; zo’n rentevoordeel telt mogelijk als loon in natura.
- Bij leningen aan derden met vergelijkbare omstandigheden geldt dezelfde zakelijke toets; onzakelijke leningen kunnen leiden tot fiscale bijtelling of verklaring als verkapt dividend.
- Bij privé-onttrekkingen of stortingen geldt dat privévermogen van de bv beïnvloed wordt; bij bouw of verbouwing van eigen woning zijn er specifieke regels voor eigenwoningleningen.
- Een integraal plan met advies van experts helpt bij het kiezen van de beste mix van loon, dividend en leningen; dit verhoogt de netto-positie en verlaagt risico.
Verantwoording en risico’s
Niet elke manier om geld uit de bv te halen is toegestaan. Het is cruciaal om afspraken goed vast te leggen en te handelen binnen de wettelijke kaders. Onzorgvuldige constructies kunnen leiden tot naheffingen, boetes of juridische geschillen. Daarnaast kan een te hoge lening de liquiditeit van de bv ondermijnen en de dividenduitkering belemmeren.
Kerninhoud: wat je moet onthouden
- Formele routes: salaris, dividend, zakelijk vergoeden van kosten en geld lenen met zakelijke voorwaarden.
- Regels rondom lenen: plafond van €500.000 (samen met partner); excessief lenen brengt box 2-heffing.
- Belastingheffing: box 1 bij inkomsten uit terbeschikkingstelling en eigen woning; box 2 bij dividend en lening boven grens; vennootschapsbelasting voor rente-inkomsten van de BV.
- Verkrijgingsprijs en terugbetaling: onbelaste teruggaaf van kapitaal afhankelijk van verkrijgingsprijs en notariële stappen.
- Advies: laat je altijd adviseren door experts om de beste combinatie voor jouw situatie te bepalen.