Door het leveren van elektriciteit aan uw energieleverancier door middel van zonnepanelen, kunt u aangemerkt worden als ondernemer voor de btw. Als particuliere eigenaar van zonnepanelen heeft u een btw-plicht als u de opgewekte elektriciteit geheel of gedeeltelijk tegen een vergoeding levert aan uw energieleverancier. Voor het recht op aftrek van de btw gelden de normale btw-regels. Als ondernemer voor de btw moet u een administratie bijhouden en facturen sturen voor uw leveringen waarop de btw vermeld staat.
Een particulier laat een huis bouwen met niet-geïntegreerde zonnepanelen op het dak en op een overkapping. De zonnepanelen hebben zelf geen functie als dakbedekking. De Belastingdienst keurt dit af en kent alleen aftrek toe over de zonnepanelen zelf. De rechter stelt de Belastingdienst in het gelijk. De BTW op de bouwkosten van de woning, het dak en de overkapping is niet aftrekbaar. Woonfunctie: De particulier zou de kosten voor de bouw van de woning en de overkapping ook hebben gemaakt als hij geen zonnepanelen zou hebben aangeschaft. Geen rechtstreeks verband: De uitgaven voor het dak en de overkapping zijn dus niet gedaan ten behoeve van het opwekken van energie (de BTW-belaste activiteit).
Situaties met niet-geïntegreerde zonnepanelen: wat je wel en niet kunt aftrekken
In een vergelijkbare zaak wilde een koper van een rijwoning met losse zonnepanelen op het dak ook de BTW op een deel van de bouwkosten van de woning in aftrek brengen. Let op: Het gaat hier specifiek om niet-geïntegreerde zonnepanelen (panelen die op het dak liggen). Kan de btw op het dak van een woning in aftrek worden gebracht als het dak btw-belast wordt verhuurd aan een ander voor het plaatsen van niet-geïntegreerde zonnepanelen van die ander?
In juli 2021 oordeelde de Hoge Raad dat ingeval een belanghebbende een huis (met dak) bouwt en daarop niet-geïntegreerde zonnepanelen aanbrengt, een dergelijk rechtstreeks en onmiddellijk verband ontbreekt. Een belanghebbende die een nieuwe woning bouwde en het dak van de woning btw-belast verhuurde met btw aan een ander, wilde de btw op dat dak in aftrek brengen. De Belastingdienst, de rechtbank en het gerechtshof vonden dat btw-aftrek niet mogelijk was omdat een rechtstreeks en onmiddellijk verband ontbrak. Een A-G vindt dat aftrek btw op het dak misschien wel mogelijk is bij btw-belaste verhuur van het dak, maar nog nader uitgezocht moet worden of het dak wel voor 90% of meer gebruikt wordt voor btw-belaste activiteiten. De Hoge Raad moet zich nog uitspreken. Let op: De fiscale gevolgen zullen ook afhankelijk zijn van de feiten en omstandigheden van het geval.
Hebt u zonnepanelen? Of gaat u binnenkort zonnepanelen kopen?
Misschien moet u dan btw-aangifte doen. Soms voor het terugvragen van btw, maar soms ook voor het betalen van btw. Hebt u naast zonnepanelen ook een thuisbatterij (of thuisaccu)? Bent u installateur of leverancier van zonnepanelen? Bent u verhuurder van een woning en verhuurt u een woning met zonnepanelen? Of verhuurt u alleen zonnepanelen?
Het btw-tarief op zonnepanelen is 0%, als deze geleverd en geïnstalleerd worden op of bij een woning. Dit betekent dat u geen btw betaalt voor zonnepanelen op of bij uw woning, en dus ook geen btw kunt terugvragen. Met uw zonnepanelen wekt u stroom op. Die stroom gebruikt u meteen voor een deel zelf. Wat u niet gebruikt, levert u terug aan uw energieleverancier. Voor de stroom die u teruglevert, krijgt u een vergoeding waar btw bij in zit. Daarom bent u btw-ondernemer.
Algemene routekaart: wanneer wel en wanneer niet aangifte doen
Soms moet u de btw die u van de energieleverancier krijgt aan de Belastingdienst afdragen. Kijk hieronder welke situatie voor u geldt, en wat u moet doen. Wie zonnepanelen heeft, is btw-ondernemer. Eerst even wat algemene informatie: als je zonnepanelen hebt, word je meestal een zogenoemde btw-ondernemer. Dit heeft ermee te maken dat de meeste mensen met zonnepanelen een deel van de opgewekte stroom aan het elektriciteitsnet terugleveren. Hiervoor krijgen ze een vergoeding van hun energieleverancier. Als btw-ondernemer moet je je normaal gesproken melden bij de Belastingdienst en btw-aangifte doen. Maar zonnepaneeleigenaren hoeven dit in de meeste gevallen gelukkig niet. Het totale opwekvermogen van je zonnepanelen is niet hoger dan 15.000 wattpiek.
Btw terugvragen op zonnepanelen
Heb je zonnepanelen gekocht en hierover btw betaald? Dan kun je deze btw terugvragen. Sinds 1 januari 2023 hoeven de meeste zonnepaneelhouders geen btw meer te betalen over de aanschaf en installatie van hun zonnepanelen. In deze twee gevallen geldt nog het btw-tarief van 21%. Iedereen die btw heeft betaald over zijn of haar zonnepanelen, kan deze terugvragen. Wil je de betaalde btw terugvragen van zonnepanelen? Dan moet je je aanmelden bij de Belastingdienst als ondernemer en een btw-nummer aanvragen. Belangrijk hierbij is dat je meteen aangeeft dat je gebruik wilt maken van de zogenoemde kleineondernemersregeling (KOR). Zo voorkom je dat je in de toekomst steeds btw-aangifte moet blijven doen over de zonnestroom die je aan het net levert en dat je jaarlijks btw moet afdragen over de opgewekte energie. Nadat je je hebt geregistreerd als btw-ondernemer, kun je btw-aangifte doen.
Hoog opwekvermogen? Dan moet je btw-aangifte doen. Bovenstaand geldt dus niet voor iedereen; bij een hoger totaal opwekvermogen (>15.000 wattpiek per jaar) moet je elk kwartaal btw-aangifte doen omdat je stroom teruglevert aan het net. Ben je zzp'er? Dan moet je btw afdragen over de zonnestroom die je aan het net hebt geleverd. De reden hiervan is dat de Belastingdienst de omzet uit zonnestroom en de omzet uit jouw werk als zzp'er als één geheel ziet. Je betaalt een standaardbedrag gebaseerd op een fictieve omzet, het zogenoemde forfait. Neem voor meer informatie of vragen hierover contact op met een belastingadviseur of de Belastingdienst. Overigens hoef je geen btw te betalen als jouw totale jaaromzet 20.000 euro of minder is.
Heb je een partner die geen zzp’er is? Schrijf je gratis in. Ook interessant in kennisbank: wat kan ik doen tegen een naheffingsaanslag omzetbelasting?
Belangrijke arresten en praktische implicaties
Een particulier laat een huis bouwen met niet-geïntegreerde zonnepanelen op het dak en op een overkapping. De zonnepanelen hebben zelf geen functie als dakbedekking. De particulier vraagt BTW terug over de (aanleg van de) zonnepanelen, 50% van het dak en de overkapping. De Belastingdienst kent alleen aftrek toe over de (aanleg van de) zonnepanelen zelf. De rechter heeft gelijk aan de Belastingdienst bevestigd: de kosten voor de bouw van de woning en de overkapping maken geen deel uit van de BTW-belaste activiteit en zijn dus niet aftrekbaar. Hetzelfde argument werd toegepast in een vergelijkbare zaak met losse zonnepanelen op een rijwoning, waaruit blijkt dat de btw op het dak niet aftrekbaar is als er geen rechtstreeks en onmiddellijk verband bestaat tussen de kosten en de belaste handelingen.
- Bij niet-geïntegreerde zonnepanelen geldt vaak geen aftrek voor kosten aan dak/overkapping als deze kosten niet rechtstreeks samenhangen met het opwekken van btw-belaste energie.
- Bij geïntegreerde zonnepanelen (in het dak geïntegreerd) geldt doorgaans een beperktere aftrekruimte (2/3) voor de btw op de bouwkosten van de woning.
- In nieuwbouwsituaties kan een aandeel aftrek mogelijk zijn op basis van zakelijk gebruik en verdeling van vloeroppervlak.
- Aan de kant van ondernemers geldt: apart letten op btw-aftrek op onroerend goed waarop zonnepanelen geplaatst zijn, vooral bij btw-belaste verhuur.
Advies bij specifieke situaties
Als uw organisatie nieuwbouwprojecten heeft met zonnepanelen, is het verstandig na te gaan of aanvullend recht op aftrek van btw bestaat. Voor particulieren die zonnepanelen op een nieuwbouwwoning installeren, geldt dat de btw op de aanschaf en installatie soms teruggevorderd kan worden, maar met aandacht voor integratie, dakvlak en zakelijke benutting. Voor een ZZP’er die zowel zakelijke omzet als zonnestroom heeft, kan btw op zowel zonnepanelen als woning kostbaar zijn; er kan een gedeeltelijke aftrek gelden afhankelijk van het zakelijke gebruik en de verdeling van ruimte.
Als u wilt profiteren van een gunstige uitspraak, neem dan contact op met een btw-adviesgroep. Een interessante uitspraak laat zien dat de beoordeling van rechtstreeks en onmiddellijk verband cruciaal is en dat de context van het gebruik van de woning en de zonnepanelen bepalend kan zijn voor de aftrek.
Basiscomponenten van zonne-energie en hoe ze werken - Zonnepanelen, omvormers, batterijen en meer...
Praktische stappenplan
- Controleer of uw opwekvermogen onder of boven de 15.000 wattpiek ligt.
- Bepaal of de zonnepanelen geïntegreerd of niet-geïntegreerd zijn en wat dit betekent voor aftrek.
- Bekijk of er sprake is van zakelijke benutting van delen van de woning bij nieuwbouw.
- Registreer uzelf als btw-ondernemer indien nodig en vraag eventueel KOR aan.
- Vraag tijdig advies aan een belastingadviseur of de Belastingdienst bij complexe situaties zoals verhuur of zakelijke ruimte in een woning.