Het 9%-tarief geldt voor isoleren, schilderen, stukadoren en behangen van woningen die ouder zijn dan twee jaar, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. De leeftijd van de woning wordt vastgesteld vanaf de datum waarop de woning voor het eerst daadwerkelijk in gebruik is genomen. Voor renovatie- en herstelwerkzaamheden geldt in bepaalde periodes een verlaagd tarief, maar dit tarief is expliciet gekoppeld aan arbeid en niet aan materiaalkosten. Het verlaagde tarief is niet van toepassing op nieuwbouw.
Welke werkzaamheden vallen onder het 9%-tarief?
Behangen valt onder het 9%-tarief, naast:
- het isoleren van vloeren, daken en gevels,
- het schilderwerk aan woningen ouder dan twee jaar,
- het stukadoren van wanden en plafonds,
- het leveren van behang is altijd 21%-tarief (ingekoppeld aan de levering, niet aan de arbeid).
Ook het schuren en lakken van vloeren die bouwkundig deel uitmaken van de woning valt onder het 9%-tarief; materiaal- en laboruitgaven worden gesplitst afhankelijk van of het materiaal onder het verlaagde tarief valt of niet.
Wat geldt er voor het leverings- en arbeidsdeel bij behangwerk?
Bij behangwerk geldt het 9%-tarief uitsluitend voor de arbeid en de direct daarmee samenhangende voorbereidende werkzaamheden. De levering van het behang zelf valt altijd onder het 21%-tarief. Dit betekent dat facturen duidelijk gesplitst moeten worden: arbeid onder 9% en levering onder 21%.
Woningen ouder dan twee jaar en speciale gevallen
Het 9%-tarief geldt alleen voor woningen die bestemd zijn voor permanente bewoning door particulieren. De termijn van twee jaar gaat in vanaf de datum waarop een pand voor het eerst als woning wordt gebruikt. Als een woning twijfelachtig is, kan men BAG controleren via de Kadaster-website of een schriftelijke verklaring laten opstellen door de opdrachtgever.
Isolatie
Voor isolatiewerkzaamheden geldt dat de arbeidsuren onder 9% vallen, maar de isolatiematerialen zelf onder 21% blijven. Voorbeelden van isolatiematerialen zijn glaswol, steenwol, piepschuim, (isolatie)glas en polyurethaan. De kosten voor materialen en arbeid moeten soms apart op de factuur worden gezet.
Schoonmaken in woningen
Schoonmaakwerkzaamheden in woningen vallen onder het verlaagde tarief, en dit geldt ongeacht of de woning ouder is dan twee jaar. Dit kan ook gunstig zijn voor VvE’s bij gemengd gebruik.
Gemengd gebruikte panden en ontwikkelingen tot 2025
Gemengd gebruikte panden hebben zowel een woonfunctie als een bedrijfsfunctie. Voor panden met gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen, zoals appartementencomplexen, geldt een splitsing op basis van het deel van het gebouw bestemd voor particuliere bewoning versus andere doeleinden. Tot 1 juli 2025 mocht, bij meer dan 50% particuliere bewoning, het 9%-tarief voor het hele pand toegepast worden. Vanaf 1 juli 2025 geldt echter: het 9%-tarief kan alleen nog toegepast worden op de werkzaamheden aan het woongedeelte; bedrijfsruimten vallen altijd onder 21%.
Praktische richtlijnen voor facturering en btw-verdeling
Meerdere btw-tarieven kunnen binnen één opdracht van toepassing zijn, bijvoorbeeld schilderwerk (9%) en een nieuwe keuken (21%). In zo’n geval moeten de tariefsoorten apart op de factuur worden vermeld. Bij grotere bouwprojecten kan de btw-verleggingsregeling toegepast worden, waarbij de aannemer geen btw rekent maar de opdrachtgever de btw zelf afdracht regelt. Hierbij wordt alles overzichtelijk gehouden en het gedoe van terugvordering vermeden.
Checklist voor aannemers en particulieren
- Controleer of de woning ouder is dan twee jaar om het 9%-tarief toepasselijk te maken.
- Verdeel arbeid en levering bij behang; arbeid 9%, levering 21%.
- Belicht in de factuur welk werk onder 9% valt en welk onder 21%.
- Bij panden met deels woning en deels bedrijfsruimte splits de btw naar rato van gebruik vanaf 1 juli 2025.
- Controleer of isolatiematerialen onder 21% vallen en of de arbeid onder 9% valt.
Exact Online Bouw video tutorial - BTW-tarieven instellen
Overzicht van belangrijke regels per categorie
- Woningen ouder dan twee jaar: 9% tarief voor arbeid aan schilderwerk, behangen, stukadoren, en isoleren; levering van materialen kan 21% zijn.
- Nieuwbouw: 21% tarief op arbeid en materialen.
- Gemengd gebruik tot 1 juli 2025: bij >50% particuliere bewoning kon het hele pand 9% genieten; na 1 juli 2025 geldt 9% alleen voor woongedeelte.
- Gemengd gebruik na 1 juli 2025: bedrijfsruimtes vallen altijd onder 21%.
- Woonboten en woonwagens: 9% tarief alleen als woning en permanente bewoning aan voorwaarden voldoen.
Historische context en relevante bronnen
Sinds 15 september 2009 geldt het lage btw-tarief voor schilder- en onderhoudswerk aan woningen ouder dan twee jaar voor zowel binnenwerk als buitenwerk. Per 1 januari 2019 is het lage btw-tarief 9%. Bij twijfel over de ouderdom van een woning kan de BAG worden geraadpleegd via de Kadaster-website.